納稅人的固定資產(chǎn)已抵扣進項稅額如何處理?《條例》第十條第(一)項至第(三)項所列情形之一的,應(yīng)在當(dāng)月按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率。本通知所稱固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財務(wù)會計制度計算的固定資產(chǎn)折舊后的凈值。1.《條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)購進貨物和相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)的非正常損失;(三)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用的消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物運費和銷售免稅
商(
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優(yōu)惠政策)品的運費。2.《
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》《條例》第二十四條第十條第(二)項所說的非正常損失,是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉變、變質(zhì)等損失。3.賬務(wù)處理如下:借:固定資產(chǎn)清算累計折舊貸:固定資產(chǎn)清算貸:銀行存款應(yīng)交稅費(發(fā)生的清算費用)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅)借:營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清算收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
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